大家好
欢迎来到税费计算与申报的课堂
我们今天一起来学习发票管理
我们先来看看这张图
你到店里消费
老板可以不给你开发票吗
答案是
当然不行
纳税人销售货物
提供应税劳务或发生应税行为
应当向索取发票的购买方开具发票
我们国家实行以票管税
以票控税
所以
这个发票是很重要的一个内容
我们现在就来了解它
发票
是指单位和个人在购销商品
提供或接受服务以及从事其他经营活动中
所开具和收取的业务凭证
具体来说
发票有两大类
一是增值税发票
它又有增值税专用发票
增值税普通发票
增值税电子普通发票
机动车销售统一发票
和二手车销售统一发票
第二类是普通发票
比如旅游景点门票
过路过桥费发票
定额发票
客运发票等等
我们先来看几张增值税发票
我们发现
它们的格式非常相像
只是在发票名称上
标明 专用 普通 电子字样
但是它们在用途上却有很大的区别
首先是
增值税专用发票
它是由国家税务总局监制设计印制的
既作为纳税人反映经济活动中的重要会计凭证
又是兼记销货方纳税义务
和购货方进项税额的合法证明
它最大的特点就是可作为购货方进项税额
用于抵扣的合法证明
增值税普通发票
是通过增值税防伪税控系统开具
和管理的普通发票
它不具有抵扣功能
不能作为抵扣凭证
目前
我国大力推行增值税电子发票
这种发票的呈现形式是电子版的
但它的法律效力 基本用途 基本使用规定等
与纸质的发票相同
但是它却可以降低纳税人经营成本
节约社会资源
对发票的管理
通常包括发票领购 发票开具 发票作废
以及冲红 增值税发票验证等等
我们先来看发票的领购
目前的领购方式主要是
税务大厅领购和网上领购
其中
直接去税务大厅领购
购票人需完成实名登记
还要携带税控盘 营业执照副本原件
发票专用章 购票人本人身份证原件等材料
到税务大厅办理领购手续
网上领购是将领购任务在网上办理
纳税人登录当地电子税务局平台
按要求提供相关信息和按步骤操作后
便可完成领购
税务部门受理无误后
会将准备好的发票邮递给纳税人
我们再来看发票开具
这里我只介绍专用发票的开具
正常情况下
纳税人销售货物 应税劳务 服务 无形资产
或不动产
应当向索取增值税专用发票的购买方
开具增值税专用发票
但属于下列情形之一的
不得开具增值税专用发票
它们包括向消费者个人销售货物 应税劳务
应税服务 无形资产或者不动产
销售货物 应税劳务
或应税行为适用免征增值税规定的
还有就是差额计税的项目
都不能开具增值税专用发票
在开具专用发票时
我们要求项目齐全
与实际交易相符
字迹清楚
不得压线 错格
发票联和抵扣联加盖财务专用章
或者发票专用章
按照增值税纳税义务的发生时间来开具
同一张发票上可以同时开具不同税率
不同品名
如果销售货物 劳务或应税行为的内容较多
还可开具销货清单
纳税人在开具发票前
需要进行基础设置
将客户的基础信息添加进开票系统
包括客户名称 纳税人识别号 开户银行
账号 地址和联系电话 纳税人类型
开票类型 寄票信息等等
纳税人在开具发票时
需要选择商品和服务的税收分类编码
比如货物 劳务 服务 无形资产 不动产
不征税项目等
然后要查询具体项目
才能进行开票
企业在开具发票时
可能会遇到开错或其他问题
这时
需要作废或红冲发票
那应该怎么处理呢
我们同样以增值税专用发票为例
说明已开具发票的作废和冲红处理
首先是作废
增值税专用发票当月开错
未用于申报抵扣
或发生销货退回业务
且发票联和抵扣联退回的
收到退回的发票联
抵扣联符合作废条件的
可以直接作废
作废的方法是
在开票软件的发票开具界面
在发票列表中选择开错的发票并选择作废
完成发票作废处理
并在纸质专用发票
含未打印的专用发票
各联次上注明作废字样
全联次留存
而发票冲红
是已开具的增值税专用发票
发生销货退回 开票有误 应税行为中止
以及发票抵扣联 发票联均无法认证等情形
但不符合作废条件
比如上月开的发票
这月才发现以上问题
或者因销货部分退回及发生销售折让
需要开具红字专用发票的
要先填开《开具红字增值税专用发票信息表》
上传并审核通过后
再开具红字专用发票
如果专用发票已用于申报抵扣
或专用发票尚未申报抵扣
但发票联或抵扣联
无法退回给销售方的这两种情形
由购买方填开并上传
《开具红字增值税专用发票信息表》
税务机关校验通过后
会生成带有红字专用发票信息表编号的信息表
并将信息表同步传至纳税人端系统中
销售方凭这信息表
在系统中以销项负数开具红字专用发票
下载打印便可
但如果销售方开具的专用发票
尚未交付购买方
或者购买方尚未用于申报抵扣
并将发票联和抵扣联退回的
那就要销售方按规定在系统中填开并上传
《开具红字增值税专用发票信息表》
同样
税务机关校验通过后
会生成带有红字专用发票信息表编号的信息表
销售方可依此开具红字发票
最后是专用发票的认证
增值税一般纳税人
取得增值税专用发票
要作为进项税额抵扣
需要进行发票的认证
目前
一般纳税人
可以通过登录本省增值税发票查询平台
查询 选择用于申报抵扣 出口退税
或者代办退税的增值税发票信息
纳税人取得销售方开具的增值税专用发票
海关进口增值税专用缴款书
机动车销售统一发票
收费公路通行费增值税电子普通发票
都可以通过本省
或者自治区 直辖市和计划单列市的
增值税发票综合服务平台进行用途确认
但如果通过增值税发票查询平台
未查询到对应发票信息的
还是可以进行扫描认证
好
今天的课程就到这
谢谢大家